Przepisy dotyczące Zagranicznych Spółek Kontrolowanych (Controlled Foreign Companies – CFC) to regulacje prawne stworzone w celu przeciwdziałania praktykom unikania opodatkowania poprzez przenoszenie dochodów do krajów o korzystniejszych warunkach podatkowych. Dla polskich przedsiębiorców oznacza to obowiązek raportowania oraz ewentualnego opodatkowania dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych w kraju rezydencji podatkowej właściciela lub spółki dominującej.
Celem przepisów CFC jest zapobieganie sztucznemu przenoszeniu zysków do spółek zlokalizowanych w państwach o niskim poziomie opodatkowania (tzw. rajach podatkowych). W praktyce, jeżeli jakaś osoba lub spółka posiada znaczącą kontrolę nad zagranicznym podmiotem, który uzyskuje dochody pasywne (np. dywidendy, odsetki, opłaty licencyjne), może wystąpić obowiązek wykazania tych dochodów w zeznaniu podatkowym składanym w Polsce oraz zapłaty należnego podatku.
Kluczowe w przepisach CFC jest to, że zobowiązuję one do opodatkowania dochodów spółki zagranicznej w kraju rezydencji jej właściciela. Nie ma znaczenia czy ów właściciel pobierał dochody ze spółki czy nie. Oznacza to właściwie nieograniczone możliwości opodatkowania spółek zagranicznych w Polsce. Dlatego przepisy te budzą takie kontrowersje.
Według polskiego prawa, spółka zagraniczna jest uznawana za kontrolowaną (CFC), jeśli:
- Polski podatnik posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 50% udziałów w kapitale zakładowym, praw głosu lub prawa do udziału w zyskach tej spółki.
- Spółka zagraniczna uzyskuje głównie dochody pasywne lub jest zlokalizowana w kraju stosującym preferencyjne zasady podatkowe.
Obowiązki wynikające z przepisów CFC obejmują przede wszystkim:
- Prowadzenie ewidencji umożliwiającej ustalenie podstawy opodatkowania dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej,
- Złożenie odrębnego zeznania podatkowego (CIT-CFC lub PIT-CFC),
- Opodatkowanie dochodów CFC w Polsce według stawek podatkowych właściwych dla polskiego podatnika (19% CIT lub odpowiednia stawka PIT).
Przedsiębiorcy powinni analizować strukturę swoich zagranicznych inwestycji pod kątem przepisów CFC, gdyż nieprzestrzeganie obowiązków może skutkować konsekwencjami podatkowymi, w tym dotkliwymi sankcjami finansowymi oraz dodatkowymi zobowiązaniami podatkowymi.
Aby uniknąć ryzyka podatkowego związanego z przepisami CFC, warto rozważyć profesjonalne doradztwo podatkowe, które pomoże zoptymalizować działalność międzynarodową zgodnie z obowiązującymi regulacjami prawnymi.
Czy CFC dotyka także polskich przedsiębiorców prowadzących spółki ltd w UK?
Przepisy CFC mogą dotyczyć Polaków posiadających spółki w Wielkiej Brytanii, jednak nie jest to automatyczne. Wszystko zależy od charakteru działalności prowadzonej przez brytyjską spółkę oraz jej struktury własnościowej i rodzaju uzyskiwanych dochodów.
Kluczowe warunki decydujące o zastosowaniu przepisów CFC wobec spółki w UK to:
- Udział własnościowy – jeżeli polski podatnik (osoba fizyczna lub prawna) posiada co najmniej 50% udziałów (bezpośrednio lub pośrednio), praw głosu lub prawa do udziału w zyskach spółki brytyjskiej, to spółka może zostać uznana za CFC.
- Rodzaj uzyskiwanych dochodów – istotne znaczenie mają tzw. dochody pasywne (np. dywidendy, odsetki, tantiemy, prawa autorskie, zyski ze sprzedaży akcji lub udziałów). Jeśli tego typu dochody stanowią większość przychodów spółki w UK, istnieje ryzyko objęcia jej regulacjami CFC. Pasywność dochodów to także sytuacja w której spółka posiada znaczące przychody bez faktycznej działalności (nie prowadzi sprzedaży, nie posiada pracowników).
- Efektywna stawka podatkowa – jeżeli spółka brytyjska płaci w UK podatek znacząco niższy niż podatek, który zapłaciłaby w Polsce (obecnie standardowa stawka CIT w Polsce wynosi 19%), wówczas ryzyko zastosowania przepisów CFC rośnie.
W związku z powyższym, polscy przedsiębiorcy posiadający spółki w UK powinni analizować działalność swoich podmiotów pod kątem ryzyka wynikającego z przepisów CFC, szczególnie jeśli ich działalność koncentruje się na dochodach pasywnych.
W sytuacji kiedy są jakiekolwiek wątpliwości co do podlegania pod CFC, prosimy o kontakt. Skorzystanie z doradztwa podatkowego, pozwoli dokładnie ocenić czy w danym przypadku zachodzi obowiązek wynikający z przepisów o zagranicznych spółkach kontrolowanych.
