VAT w Unii Europejskiej dla e-commerce

Ostatnia aktualizacja 21 lipca, 2023 o 12:15 pm.

Wprowadzony od 1 lipca 2021 roku pakiet VAT e-commerce, ułatwił rozliczenia VAT wszystkim firmom, które sprzedają wysyłkowo przez internet do prywatnych użytkowników w wielu krajach Unii Europejskiej. Korzystają z niego przedsiębiorcy sprzedający na różnego rodzaju platformach i sklepach internetowych, takich jak Ebay, Amazon czy Etsy wysyłając swoje towary do wielu krajów. Poniżej prezentujemy zasady rozliczania VAT dla firm z sektora e-commerce. Min. dowiesz się, co to jest pakiet VAT e-commerce, VAT OSS (One Stop Shop) oraz IOSS (Import One Stop Shop).

Rozliczenia VAT składane w poszczególnych krajach sprzedaży, konieczność pilnowania różnych limitów sprzedaży oraz inne obowiązki podatkowe odeszły w niepamięć w lipcu 2021, kiedy to UE wprowadziła pakiet VAT e-commerce, dzięki któremu firmy mogą rozliczać VAT w jednym kraju unijnym i który ujednolicił limity. Przypominamy zasady rozliczeń VAT w UE.

Zasady rozliczania VAT dla e-commerce w Unii Europejskiej

Uproszczone zasady oznaczają:

• jednakowy próg sprzedażowy we wszystkich krajach, powyżej którego należy zapłacić podatek VAT w państwie członkowskim, w którym towary są dostarczane. Próg ten wynosi 10 tysięcy euro. Przedsiębiorca sprzedając towary za więcej niż 10 tysięcy euro w danym kraju, musi zacząć naliczać lokalny VAT. Sprzedając towary poniżej tego progu, nalicza VAT obowiązujący w kraju rejestracji firmy.
• VAT ze sprzedaży w innych krajach europejskich można rozliczać przez jeden system VAT OSS, czyli One Shop Stop, do którego można zarejestrować się w kraju, gdzie posiada się firmę i we własnym języku. Np. w polskim VAT OSS sprzedawca internetowy może zgłaszać i płacić podatek za całą swoją sprzedaż w UE za pośrednictwem kwartalnej deklaracji.
• Przedsiębiorca nie musi zajmować się odprowadzaniem VAT do urzędów innych krajów UE ,w których VAT naliczał. One Stop Shop przekazuje podatek VAT do odpowiedniego państwa członkowskiego.
• VAT OSS pozwala też rozliczać VAT dla towarów importowanych spoza UE.
• Brak wyjątku dla towarów o niskiej wartości tzw. low-value consignment goods. Cała sprzedaż na odległość towarów importowanych do UE podlega podatkowi VAT, bez wyjątku (przed lipcem 2021 r. podatek VAT nie był naliczany od towarów importowanych do UE, jeśli ich wartość nie przekraczała 22 euro (były one określane jako “towary wysyłkowe o niskiej wartości”).

Co to jest VAT OSS?

VAT OSS (czyli One Stop Shop) to procedura łatwego rozliczania podatku VAT, z której mogą skorzystać sprzedający towary do różnych krajów UE. Dotychczas istniała taka procedura tylko dla sprzedaży usług elektronicznych, dostępów, usług nadawczych czy telekomunikacyjnych i nazywała się VAT MOSS (Mini One Stop Shop). Od 1 lipca 2021 roku procedura VAT MOSS, została rozszerzona o także sprzedaż wysyłkową towarów i nosi nazwę VAT OSS.

Na czym polega VAT OSS?

VAT OSS to procedura, która pozwala na jednej deklaracji naliczyć VAT od sprzedaży wysyłkowej do wszystkich krajów UE. W praktyce dzięki VAT OSS można złożyć deklarację za sprzedaż do każdego z krajów UE  w ramach jednego rozliczenia do jednego urzędu. VAT OSS obejmuje sprzedaż do osób prywatnych. 

Od jakiej kwoty sprzedaży można użyć VAT OSS?

Do 10 tysięcy euro sprzedaży wysyłkowej do wszystkich krajów UE łącznie, firma może naliczać jeden VAT od sprzedaży, VAT kraju rejestracji swojej firmy lub rejestracji do VAT. Innymi słowy do tego limitu, firma dodaje taki sam VAT do wszystkich sprzedanych towarów. Powyżej tego limitu musi naliczać VAT kraju, w którym znajduje się osoba, która nabyła towar, czyli sprzedając towary do różnych krajów, stosuje stawkę danego kraju. 

Co upraszcza VAT OSS?

Jeśli przedsiębiorca nie korzysta z VAT OSS musi rejestrować się do VAT w każdym kraju gdzie sprzedaje towary, gdy tylko przekroczy limit sprzedaży wysyłkowej na rzecz osób prywatnych w danych krajach. Oznacza to konieczność rejestracji w wielu krajach i składania deklaracji do poszczególnych urzędów skarbowych. Zazwyczaj przedsiębiorca korzystał z lokalnych biur księgowych, czasami w wielu krajach Unii.  Korzystając z VAT OSS rejestruje się i rozlicza VAT w swoim urzędzie skarbowym. Składa jedną deklarację, niezależnie od tego w ilu krajach ma sprzedaż oraz dokonuje jednej płatności VAT.

Czy VAT OSS jest obowiązkowy?

Rejestracja do VAT OSS nie jest obowiązkowa, ale jest ułatwieniem, bo do jednego urzędu deklaruje się i płaci VAT należny za sprzedaż w całej UE, zamiast składać deklaracje w wielu krajach i w wielu krajach płacić należny VAT.  W razie problemów sprawy rozwiązuje też ten jeden urząd i nie ma potrzeby kontaktu z urzędami w innych krajach. Domyślnie jest to nasz urząd w kraju, w którym mieszkamy/prowadzimy firmę, a więc nie ma też bariery językowej.

Czy rejestracja do OSS może być wybiórcza, tylko dla niektórych krajów?

Firma, która się zarejestruje do OSS, musi od tej pory sprzedaż do wszystkich krajów UE deklarować przez OSS. NIe może robić tak, że sprzedaż np. w Niemczech deklaruje na niemieckich deklaracjach VAT, a sprzedaż w jakimś innym kraju wysyła deklaracje przez OSS. 

Jak spółka brytyjska LTD może zarejestrować się do VAT OSS?

Spółki spoza UE, sprzedające towary wysyłkowo do UE mogą zarejestrować się do systemu w dowolnym kraju UE i również korzystać z VAT OSS (wówczas procedura nazywa się IOSS, czyli Import One Stop Shop). Spółka brytyjska może dokonać rejestracji w Polsce i rozliczać sprzedaż w polskim Urzędzie Skarbowym. Dla spółek spoza UE obowiązuje limit wartości towaru sprzedanego wysyłkowo, który wynosi 150 euro. Tylko towary do takiej wartości można rozliczać za pomocą IOSS (Import One Stop Shop). 

VAT OSS a spółka brytyjska, która magazynuje towary na terenie UE

Jeśli spółka spoza UE magazynuje lub wysyła towary z terenu UE, powinna zarejestrować się do VAT w kraju przechowywania towarów i składać deklaracje lokalnie. Jednocześnie jest możliwa rejestracja do VAT OSS na potrzeby sprzedaży do innych krajów UE niż kraj przechowywania towaru.