Co to jest import VAT i czym jest certyfikat C79?

Ostatnia aktualizacja 19 listopada, 2022 o 07:10 pm.

Na skutek wyjścia Wielkiej Brytanii z UE zasady transakcji handlowych między wyspiarzami a podatnikami z państw wspólnoty znacząco się zmieniły. Dziś omówimy zmiany na gruncie podatku VAT od importu towarów. Podpowiemy także, czym jest certyfikat C79 i jak go zdobyć.

Aby uprościć zasady transakcji handlowych pomiędzy podmiotami zarejestrowanymi w poszczególnych krajach UE, ustawodawca wprowadził pojęcia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) i wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WND), które odbywają się bez konieczności płacenia cła oraz VAT.  Ze względu na fakt, że Wielka Brytania opuściła wspólnotę, łatwiejsze zasady dostaw przestały obowiązywać przedsiębiorców, wwożących i wywożących towary z obszaru UK. W chwili obecnej dostawy z UK i do UK są traktowane jak  odpowiednio eksport i import.

Przywozisz towary do Wielkiej Brytanii?

Od 1 stycznia 2021 r. towary przywożone do Wielkiej Brytanii (GB) i towary wprowadzane do Irlandii Północnej (NI) z UE  nie są już uznawane  jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, lecz jako import. Skutkuje to koniecznością składania deklaracji celnych,  uiszczenia cła (jego wysokość zależy od rodzaju importowanych towarów, kraju, z którego pochodzą oraz ich wartości) oraz wprowadza konieczność opłacenia podatku VAT od importu.

Czym jest import VAT?

Podatek VAT od importu jest podatkiem płaconym od towarów zakupionych w innym kraju i zwyczajowo płaconym na granicy. Jest on zazwyczaj naliczany według tej samej stawki, jaka jest stosowana w danym kraju, w przypadku Wielkiej Brytanii, większość towarów importowanych do UK, będzie miała naliczone 20% import VAT.

Ważne: VAT od importu nie jest naliczany wyłącznie od kosztów zakupu towarów. Płacisz VAT od wszystkich kosztów związanych z zakupem i dostarczeniem towarów do Wielkiej Brytanii. W praktyce wygląda to następująco:

VAT od importu podlegającego opodatkowaniu = 20% z ([Koszt zakupu towaru] + [Cło brytyjskie] + [Koszt wysyłki i ubezpieczenia])

Zobacz także: Jak zweryfikować numer VAT z Wielkiej Brytanii?

Jeśli importujesz towary do Wielkiej Brytanii i jesteś zarejestrowany jako płatnik VAT, musisz zapłacić podatek VAT od importu (lub użyć możliwości odroczenia płatności VAT tzw postponed VAT). Możesz jednak ubiegać się o zwrot naliczonego VAT-u. Aby tego dokonać potrzebny Ci będzie certyfikat C79.

Czym jest certyfikat C79?

Certyfikat C79 (świadectwo importu VAT) jest dokumentem wydawanym przez HMRC jako dowód opłaconego w poprzednim miesiącu podatku importowego VAT. Jest on generowany przy użyciu Twojego numeru EORI. Jeśli jesteś właścicielem towarów i jesteś uprawniony do odzyskania podatku VAT, użyjesz C79 jako dowodu, aby odzyskać podatek naliczony. Certyfikat składa się z dwóch dwustronnych arkuszy A4 i jest wydawany w związku z większością procedur importowych, a także po korektach importowych i wyprowadzeniu towaru ze składu celnego.

Oto przykładowy wzór C79

Oryginał certyfikatu lub jego odpowiednik wydany przez urząd celny stanowi podstawowy dowód w celu ubiegania się o odliczenie podatku naliczonego. Możesz go kopiować i rozpowszechniać w zależności od potrzeb dla celów księgowości wewnętrznej.

Jak zdobyć certyfikat C79?

Certyfikaty C79 są wydawane co miesiąc, około 24 dnia miesiąca następnego, po miesiącu w którym zapłaciłeś import VAT. Sposób uzyskania certyfikatu VAT zależy od tego, w jaki sposób dokonałeś zgłoszenia celnego dla importowanych towarów.

Deklaracje składane przy użyciu CHIEF

Jeśli dokonywałeś zgłoszenia przy pomocy usługi CHIEF (Customs Handling of Import and Export Freight), zaświadczenie C79 otrzymasz pocztą. Certyfikat C79 wysyłany jest na adres firmy podany w zgłoszeniu do VAT.  

Zgłoszenia dokonane z wykorzystaniem Służby Deklaracji Celnej (Customs Declaration Service)

Jeśli dokonałeś zgłoszenia przy pomocy Usługi Deklaracji Celnej, będziesz musiał uzyskać zaświadczenie online (kolejne dokumenty będą dostępne co miesiąc). W tym celu będziesz potrzebował identyfikatora i hasła użytkownika Government Gateway, które są powiązane z twoim numerem EORI. Jeśli nie posiadasz identyfikatora użytkownika, możesz go utworzyć.

Kiedy nie otrzymasz C79 pomimo importowania towarów do UK?

Konieczność opłaty cła oraz import VAT dla towarów z UE spowodowała znaczący wzrost kosztów dla firm przewożących dotychczas towary z Unii bez cła i VAT. Aby ułatwić firmom przepływy finansowe Wielka Brytania wprowadziła tzw. postponed import VAT, czyli możliwość rozliczenia VAT importowego podczas składania deklaracji, bez konieczności opłaty VAT w momencie przewożenia towaru. Jeśli korzystasz z postponed VAT i nie płacisz VAT na granicy, nie otrzymasz C79.